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Revisione aziendale -Competenza professionale: iscrizione all'albo

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Revisione aziendale

modulo 2°




Norme etico-professionali




Competenza professionale: iscrizione all'albo


Aggiornamento professionale: aggiornamento suo e dei suoi collaboratori




Diligenza professionale: Impegno ad osservare i principi di revisione nello svolgimento della propria attività


Responsabilità legale: civile e legale secondo il D.P.R. 136/75 artt. 14.15.16.17


Responsabilità disciplinare: organi di appartenenza


Indipendenza: legale e professionale D.P.R. 136/75


Segreto professionale


Divieto di pubblicità: sia diretta che indiretta


Rapporti tra revisori: revisore precedente e revisore successore


Compenso ai revisori


Utilizzazione delle prestazioni professionali di altri revisori: revisore secondario nominato dal revisore principale o revisore secondario non nominato dal revisore principale 












modulo 3°



Norme tecniche di svolgimento della revisione contabile






Pianificazione della revisione :

Condizioni economiche generali

Settore in cui opera l'azienda(org. dell'azienda)

Analisi di bilancio

Valutazione generale del sistema di controllo interno

Strategia della revisione

Tempo di conferimento dell'incarico



valutazione del sistema di controllo interno :

Controlli generali (per attendibilità dell'azienda)riguardano:

Struttura dell'organizzazione aziendale

Organizzazione della funzione contabile(per minimizzare gli errori)

Protezione dei beni materiali

Attività di revisione interna

Controlli specifici(riferiti ad una singola voce di bilancio o di ciclo produttivo):

Ogni evento di gestione deve trovare tempestiva rilevazione

Ogni scrittura contabile deve essere identificabile con l'evento che l'ha generata

Ogni scrittura contabile deve essere elaborata e classificata in conformità hai principi contabili


Programmazione della svolgimento della revisione



Acquisizione di elementi probativi:

Possono essere scritture contabili, informazioni documenti

Validità degli elementi probativi

Sufficienza degli elementi probativi




Determinazione del campione:

Selezioni soggettive

Selezioni statistiche








modulo 3.1°





Sistema di controllo interno e revisione contabile





Obbiettivi del controllo interno:

Conformità dell'attività dell'organizzazione aziendale all'oggetto dell'impresa

Salvaguardia del patrimonio aziendale

Attendibilità dei dati:    controllo gestionale

Controllo amministrativo-contabile



Procedure tecniche del sistema di controllo interno:

Controlli generali: Struttura organizzativa aziendale: Conformità alla dimensione

Linee di responsabilità

Direzione effettuata dagli Amministratori

Livelli di autorità

Conoscenza di direttive e procedure

Personale competente

Organizzazione della funzione contabile:

azione tra dati consuntivi e preventivi

Determinazione ed utilizzo dei dati di gestione per aree di responsabilità

Utilizzo di informazioni extra contabili

Adeguati organici di personale

Procedure contabili e criteri di valutazione

Protezione dei beni materiali




Controllo interno nella piccola azienda




Limiti insiti nel controllo interno








Studio e valutazione del controllo interno:

Identificazione preliminare:   Rischio che si verifichino errori

Modalità di redazione del bilancio d'esercizio

Esistenza di procedure contabili che vengono applicate periodicamente

Rilevazione e documentazione

Il revisore effettua la rilevazione per mezzo di:

Interviste al personale

Osservazione diretta della procedure eseguite

Acquisizione di manuali e direttive scritte dell'azienda

La documentazione avviene:

Interviste al personale basate su quesiti predisposti

Osservazione diretta e documentata in forma narrativa

I manuali . sono acquisiti come documentazione del revisore

Valutazione preliminare:

Identificare i controlli specifici sui quali il revisore intende fare affidamento

Sondaggi di conformità:

Rispondono alle seguenti domande:

Sono state eseguite le necessarie procedure?

Sono state eseguite dalle persone appropriate?

In quale misura sono state applicate correttamente?

Valutazione finale:

Il revisore deve concludere in quale misura può fare affidamento sui controlli interni




La revisione interna:

Rapporto tra revisore esterno e revisore interno

Valutazione dell'attività del revisore interno:

Grado di obbiettività del revisore interno

Organizzazione della revisione interna e la competenza del personale addetto

Le attività effettuate
















modulo 3.2°

Il controllo interno dell'EDP(electronic data processing)




Obbiettivi della revisione dell'area EDP:

La conformità dell'attività degli organi aziendali all'oggetto dell'impresa

La salvaguardia del patrimonio aziendale

L'attendibilità dei dati:

Controlli generali

Controlli specifici: Ogni evento di gestione deve trovare tempestiva rilevazione

Ogni scrittura contabile deve essere identificabile con l'evento che l'ha generata

Ogni scrittura contabile deve essere elaborata e classificata secondo i principi contabili

Struttura del sistema di controllo interno dell'area EDP:

Controlli generali: La struttura organizzativa dell'EDP

L'organizzazione delle funzioni dell'EDP

La protezione dei beni materiali

Le metodologie per lo sviluppo e la manutenzione dei sistemi applicativi

La metodologie per la gestione del software di base

Le procedure operative relative al centro elaborazione dati

L'attività di revisione interna dell'area EDP

Controlli specifici:    Controlli sui dati in entrata

Controlli sulle elaborazioni

Controlli sui risultati

Studio e valutazione dell'affidabilità del sistema di controllo dell'area EDP

L'identificazione dei controlli insiti nelle procedure:

Fase preliminare

Fase di completamento

L'esecuzione dei sondaggi sui controlli per accertare che siano stati operanti nel periodo in esame:

Esecuzione dei sondaggi

Valutazione del sistema

La documentazione dei sondaggi e dei risultati:

Documentazione del lavoro

Procedure di revisione dell'area EDP:

Controlli generali

Controlli specifici

Utilizzo di un centro servizi per l'elaborazione dati







modulo 5°



Procedure di revisione del bilancio d'esercizio

Scritture contabili in generale





Introduzione:

Per le principali voci di bilancio sono evidenziate.

Tipici obiettivi della revisione

Le caratteristiche principali del sistema di controllo interno

Le procedure di verifica per raggiungere gli obbiettivi di revisione



Obiettivi della revisione:

Obiettivi principali:   Giudizio professionale sull'attendibilità del bilancio

Obiettivi generali: Corretto titolo di proprietà

Corretta esposizione delle passività nello stato patrimoniale

Corretta valutazione delle attività, passività e capitale netto

Corretta classificazione e descrizione delle voci dello s.p.

Rispondenza delle voci dello s.p. e c.e. alle scritture contabili

Esattezza dei calcoli



Analisi del sistema di controllo interno



Procedure di verifica e preparazione del programma di revisione



Scritture contabili














modulo 6°

Giacenze in magazzino




1 Obbiettivi della revisione delle giacenze in magazzino

Accertamento dell'esistenza fisica della giacenza

Verifica del titolo di proprietà

Accertamento della corretta valutazione:

Controllo della determinazione del costo

Controllo della determinazione del prezzo di mercato

Verifica della competenza di periodo

Accertamento dell'uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente

Accertamento del trattamento contabile dei profitti interni


2 Caratteristiche del sistema di controllo interno

Esistenza fisica della giacenza:

Determinazione delle linee di responsabilità (ricevimento, area giacenza spedizione)

Adeguata protezione fisica

Esistenza di una contabilità della movimentazione di magazzino

Idonee procedure di rilevazione fisica della giacenza

Titolo di proprietà

Corretta valutazione della giacenza in magazzino

Competenza di periodo:

Per gli acquisti

Per i costi di trasformazione

Per le vendite

Uniformità dei principi contabili

Corretto trattamento contabile dei profitti interni


3 Procedure di revisione

Accertamento dell'esistenza fisica della giacenza

Inventario fisico

Inventario fisico mediante inventari parziali

Rilevazione fisica della giacenza

Verifica del titolo di proprietà

Accertamento della corretta valutazione delle giacenze

Competenza di periodo

Uniformità dei principi contabili

Accertamento del corretto trattamento contabile dei profitti interni


Statuite procedure di revisione relative alle giacenze

Considerazioni particolari









modulo 7°

Crediti




Obbiettivi:

Accertamento dell'esistenza

Accertamento della corretta valutazione

Verifica della competenza di periodo

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Uniformità ai principi contabili


Caratteristiche del sistema di controllo interno:

Accertamento dell'esistenza:

Separazione dei compiti di responsabilità

Uso e controllo dei documenti atti a provarlo

Corretta valutazione dei crediti:

Rischi di inesigibilità

Crediti in valuta diversa da quella di conto

Costo finanziario dei crediti a lungo termine

Rettifiche dovute a sconti, abbuoni ecc.

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformità ai principi contabili


Procedure di revisione:

Accertamento dell'esistenza :

Richiesta di conferma positiva

Richiesta di conferma negativa

Procedure alternative

Corretta valutazione

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformità ai principi contabili


Crediti verso società consociate ed altri crediti

Crediti verso società consociate

Effetti attivi


Statuite procedure di revisione relative ai crediti










modulo 8°

Cassa e banche






Obbiettivi:


Accertamento dell'esistenza e della libera disponibilità

Competenza di periodo

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento della corretta valutazione in valuta estera



Caratteristiche del sistema di controllo interno:


Esistenza e libera disponibilità:

Separazione dei compiti e responsabilità

Uso e controllo dei documenti idonei ad approvarli

Analisi periodica da parte di personale indipendente

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio:

Piano dei conti

Rilevazioni extracontabili


Procedure di revisione:


Esistenza e libera disponibilità:

Conteggio fisico delle giacenze di cassa

Richieste di informazioni scritte alle banche

Analisi degli stati di concordanza

Altre procedure:

Controllo di cassa e banche senza preavviso

Controllo del corretto uso dei mezzi di amento

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio



Statuite procedure di revisione relative a cassa e banche









modulo 9°

Immobilizzazioni materiali e fondi di ammortamento




Obiettivi:


Accertamento dell'esistenza, della proprietà e della libera disponibilità

Accertamento della corretta valutazione delle immobilizzazioni

Accertamento della corretta determinazione dei fondi di ammortamento

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente

Caratteristiche del sistema di controllo interno:


Esistenza della proprietà . :

Separazione dei compiti e delle responsabilià

Adeguata protezione fisica

Rilevazione fisica

Trattamento dei cespiti completamente ammortizzati

Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali:

Determinazione del costo iniziale

Successive modifiche al valore iniziale

Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali:

Procedure ed istruzioni scritte

Rilevazioni contabili ed extracontabili

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio:

Piano dei conti

Rilevazione extracontabili

Uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente

Procedure di revisione:


Esistenza della proprietà . :

Controllo sui movimenti intervenuti nel periodo

Controllo sui movimenti degli esercizi precedenti

Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali

Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente


Statuite procedure di revisione relative alle immobilizzazioni









modulo 10°

Immobilizzazioni immateriali ed ammortamenti







Obbiettivi:


Accertamento dell'appropriata iscrizione in bilancio

Accertamento del coretto computo degli ammortamenti

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente


Caratteristiche del sistema di controllo interno:


Appropriata iscrizione in bilancio:

Separazione dei compiti e delle responsabilità

Uso e controllo dei documenti idonei ad approvarli

Rilevazione del valore iniziale e successive modifiche

Corretto computo degli ammortamenti:

Procedure ed istruzioni scritte

Rilevazioni extracontabili

Corretta esposizione in bilancio

Uniformità dei principi


Procedure di revisione:


Appropriata iscrizione in bilancio:

Controllo sui movimenti intervenuti nel periodo

Controllo sui movimenti degli esercizi precedenti

Corretto computo degli ammortamenti

Corretta esposizione in bilancio

Uniformità dei principi contabili

Statuite procedure di revisione relative alle immobilizzazioni immateriali








modulo 11°

Titoli di credito a reddito fisso e partecipazioni




Obiettivi:

Accertamento dell'esistenza e del titolo di proprietà

Verifica della valutazione in conformità dei principi contabili

Determinazione del costo

Determinazione del prezzo di mercato

Determinazione del costo rettificato

Verifica della competenza relativa ad acquisti, vendite, utile o perdite

Verifica della corretta esposizione in bilacncio

Uniformità dei principi


Caratteristiche del sistema di controllo interno

Esistenza del titolo:

Separazione dei compiti e responsabilità

Adeguati strumenti contabili per il controllo dei titoli

Adeguata protezione dei fisica

Titolo di proprietà

Corretta valutazione dei titoli di credito a reddito fisso

Competenza di periodo degli acquisti, vendite, utili o perdite

Corretta esposizione in bilancio

Uniformità dei principi


Procedure di revisione:

Accertamento dell'esistenza e del titolo di proprietà

Accertamento dell'esistenza fisica

Del titolo di proprietà

Verifica della valutazione in conformità ai principi contabili

Controllo della determinazione del valore di costo

Controllo della determinazione del valore di mercato

Controllo della determinazione del costo rettificato

Verifica della competenza

Verifica della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente


Statuite procedure di verifica per i titoli di credito e le partecipazioni


Casi particolari













modulo 12°

Debiti



Obiettivi:

Accertamento della completa esposizione in bilancio

Accertamento della competenza di periodo

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformità dei principi contabili


Caratteristiche del sistema di controllo interno:

Completa esposizione in bilancio

Separazione dei compiti e delle responsabilità

Uso e controllo dei documenti atti ad approvarli

Analisi periodica delle risultanza da personale indipendente

Esistenza di informazioni per elementi di stima

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformità dei principi contabili


Procedure di revisione:

Accertamento della completa esposizione in bilancio

Richiesta ai creditori dell'azienda

Controllo dei debiti sulla base dei documenti che li hanno originati

Analisi dei documenti non coperti da fattura alla data di bilancio

Analisi delle fatture non contabilizzate alla data di bilancio

Verifica delle operazioni contabilizzate nel periodo successivo

Analisi dei libri sociali

Accertamento della competenza di periodo

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformità dei principi contabili


Altro:

Debiti verso società consociate e soci

Altri debiti a breve termine

Effetti passivi

Debiti a lungo termine

Debiti in valuta diversa da quella di conto


Statuite procedure di revisione relative ai debiti














modulo 13°

Ratei e risconti attivi e passivi









Obbiettivi:

Competenza di periodo:

Accertamento dell'esistenza

Accertamento della completa identificazione e rilevazione

Accertamento del corretto differimento dei costi e ricavi

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformità dei principi contabili


Caratteristiche del sistema di controllo interno


Procedure di revisione:

Accertamento dell'esistenza dei ratei attivi

Accertamento della completa identificazione e rilevazione della passività

Accertamento del corretto differimento dei costi e ricavi

Accertamento degli importi

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformità dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente


Statuite procedure di revisione aziendale relative a ratei e risconti





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