ePerTutti


Appunti, Tesina di, appunto economia

Revisione aziendale -Competenza professionale: iscrizione all'albo



ricerca 1
ricerca 2
Seleziona una categoria

Revisione aziendale

modulo 2°




Norme etico-professionali




Competenza professionale: iscrizione all'albo


Aggiornamento professionale: aggiornamento suo e dei suoi collaboratori




Diligenza professionale: Impegno ad osservare i principi di revisione nello svolgimento della propria attivitā


Responsabilitā legale: civile e legale secondo il D.P.R. 136/75 artt. 14.15.16.17


Responsabilitā disciplinare: organi di appartenenza


Indipendenza: legale e professionale D.P.R. 136/75


Segreto professionale


Divieto di pubblicitā: sia diretta che indiretta


Rapporti tra revisori: revisore precedente e revisore successore


Compenso ai revisori


Utilizzazione delle prestazioni professionali di altri revisori: revisore secondario nominato dal revisore principale o revisore secondario non nominato dal revisore principale 












modulo 3°



Norme tecniche di svolgimento della revisione contabile






Pianificazione della revisione :

Condizioni economiche generali

Settore in cui opera l'azienda(org. dell'azienda)

Analisi di bilancio

Valutazione generale del sistema di controllo interno

Strategia della revisione

Tempo di conferimento dell'incarico



valutazione del sistema di controllo interno :

Controlli generali (per attendibilitā dell'azienda)riguardano:

Struttura dell'organizzazione aziendale

Organizzazione della funzione contabile(per minimizzare gli errori)

Protezione dei beni materiali

Attivitā di revisione interna

Controlli specifici(riferiti ad una singola voce di bilancio o di ciclo produttivo):

Ogni evento di gestione deve trovare tempestiva rilevazione

Ogni scrittura contabile deve essere identificabile con l'evento che l'ha generata

Ogni scrittura contabile deve essere elaborata e classificata in conformitā hai principi contabili


Programmazione della svolgimento della revisione



Acquisizione di elementi probativi:

Possono essere scritture contabili, informazioni documenti

Validitā degli elementi probativi

Sufficienza degli elementi probativi




Determinazione del campione:

Selezioni soggettive

Selezioni statistiche








modulo 3.1°





Sistema di controllo interno e revisione contabile





Obbiettivi del controllo interno:

Conformitā dell'attivitā dell'organizzazione aziendale all'oggetto dell'impresa

Salvaguardia del patrimonio aziendale

Attendibilitā dei dati:    controllo gestionale

Controllo amministrativo-contabile



Procedure tecniche del sistema di controllo interno:

Controlli generali:         Struttura organizzativa aziendale: Conformitā alla dimensione

Linee di responsabilitā

Direzione effettuata dagli Amministratori

Livelli di autoritā

Conoscenza di direttive e procedure

Personale competente

Organizzazione della funzione contabile:

azione tra dati consuntivi e preventivi

Determinazione ed utilizzo dei dati di gestione per aree di responsabilitā

Utilizzo di informazioni extra contabili

Adeguati organici di personale

Procedure contabili e criteri di valutazione

Protezione dei beni materiali




Controllo interno nella piccola azienda




Limiti insiti nel controllo interno








Studio e valutazione del controllo interno:

Identificazione preliminare:       Rischio che si verifichino errori

Modalitā di redazione del bilancio d'esercizio

Esistenza di procedure contabili che vengono applicate periodicamente

Rilevazione e documentazione

Il revisore effettua la rilevazione per mezzo di:

Interviste al personale

Osservazione diretta della procedure eseguite

Acquisizione di manuali e direttive scritte dell'azienda

La documentazione avviene:

Interviste al personale basate su quesiti predisposti

Osservazione diretta e documentata in forma narrativa

I manuali . sono acquisiti come documentazione del revisore

Valutazione preliminare:

Identificare i controlli specifici sui quali il revisore intende fare affidamento

Sondaggi di conformitā:

Rispondono alle seguenti domande:

Sono state eseguite le necessarie procedure?

Sono state eseguite dalle persone appropriate?

In quale misura sono state applicate correttamente?

Valutazione finale:

Il revisore deve concludere in quale misura puō fare affidamento sui controlli interni




La revisione interna:



Rapporto tra revisore esterno e revisore interno

Valutazione dell'attivitā del revisore interno:

Grado di obbiettivitā del revisore interno

Organizzazione della revisione interna e la competenza del personale addetto

Le attivitā effettuate
















modulo 3.2°

Il controllo interno dell'EDP(electronic data processing)




Obbiettivi della revisione dell'area EDP:

La conformitā dell'attivitā degli organi aziendali all'oggetto dell'impresa

La salvaguardia del patrimonio aziendale

L'attendibilitā dei dati:

Controlli generali

Controlli specifici: Ogni evento di gestione deve trovare tempestiva rilevazione

Ogni scrittura contabile deve essere identificabile con l'evento che l'ha generata

Ogni scrittura contabile deve essere elaborata e classificata secondo i principi contabili

Struttura del sistema di controllo interno dell'area EDP:

Controlli generali:         La struttura organizzativa dell'EDP

L'organizzazione delle funzioni dell'EDP

La protezione dei beni materiali

Le metodologie per lo sviluppo e la manutenzione dei sistemi applicativi

La metodologie per la gestione del software di base

Le procedure operative relative al centro elaborazione dati

L'attivitā di revisione interna dell'area EDP

Controlli specifici:        Controlli sui dati in entrata

Controlli sulle elaborazioni

Controlli sui risultati

Studio e valutazione dell'affidabilitā del sistema di controllo dell'area EDP

L'identificazione dei controlli insiti nelle procedure:

Fase preliminare

Fase di completamento

L'esecuzione dei sondaggi sui controlli per accertare che siano stati operanti nel periodo in esame:

Esecuzione dei sondaggi

Valutazione del sistema

La documentazione dei sondaggi e dei risultati:

Documentazione del lavoro

Procedure di revisione dell'area EDP:

Controlli generali

Controlli specifici

Utilizzo di un centro servizi per l'elaborazione dati







modulo 5°



Procedure di revisione del bilancio d'esercizio

Scritture contabili in generale





Introduzione:

Per le principali voci di bilancio sono evidenziate.

Tipici obiettivi della revisione

Le caratteristiche principali del sistema di controllo interno

Le procedure di verifica per raggiungere gli obbiettivi di revisione



Obiettivi della revisione:

Obiettivi principali:       Giudizio professionale sull'attendibilitā del bilancio

Obiettivi generali:         Corretto titolo di proprietā

Corretta esposizione delle passivitā nello stato patrimoniale

Corretta valutazione delle attivitā, passivitā e capitale netto

Corretta classificazione e descrizione delle voci dello s.p.

Rispondenza delle voci dello s.p. e c.e. alle scritture contabili

Esattezza dei calcoli



Analisi del sistema di controllo interno



Procedure di verifica e preparazione del programma di revisione



Scritture contabili














modulo 6°

Giacenze in magazzino




1 Obbiettivi della revisione delle giacenze in magazzino

Accertamento dell'esistenza fisica della giacenza

Verifica del titolo di proprietā

Accertamento della corretta valutazione:

Controllo della determinazione del costo

Controllo della determinazione del prezzo di mercato

Verifica della competenza di periodo

Accertamento dell'uniformitā dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente

Accertamento del trattamento contabile dei profitti interni


2 Caratteristiche del sistema di controllo interno

Esistenza fisica della giacenza:

Determinazione delle linee di responsabilitā (ricevimento, area giacenza spedizione)

Adeguata protezione fisica

Esistenza di una contabilitā della movimentazione di magazzino

Idonee procedure di rilevazione fisica della giacenza

Titolo di proprietā

Corretta valutazione della giacenza in magazzino

Competenza di periodo:

Per gli acquisti

Per i costi di trasformazione

Per le vendite

Uniformitā dei principi contabili

Corretto trattamento contabile dei profitti interni


3 Procedure di revisione

Accertamento dell'esistenza fisica della giacenza

Inventario fisico

Inventario fisico mediante inventari parziali

Rilevazione fisica della giacenza

Verifica del titolo di proprietā

Accertamento della corretta valutazione delle giacenze

Competenza di periodo

Uniformitā dei principi contabili

Accertamento del corretto trattamento contabile dei profitti interni


Statuite procedure di revisione relative alle giacenze

Considerazioni particolari











modulo 7°

Crediti




Obbiettivi:

Accertamento dell'esistenza

Accertamento della corretta valutazione

Verifica della competenza di periodo

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Uniformitā ai principi contabili


Caratteristiche del sistema di controllo interno:

Accertamento dell'esistenza:

Separazione dei compiti di responsabilitā

Uso e controllo dei documenti atti a provarlo

Corretta valutazione dei crediti:

Rischi di inesigibilitā

Crediti in valuta diversa da quella di conto

Costo finanziario dei crediti a lungo termine

Rettifiche dovute a sconti, abbuoni ecc.

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformitā ai principi contabili


Procedure di revisione:

Accertamento dell'esistenza :

Richiesta di conferma positiva

Richiesta di conferma negativa

Procedure alternative

Corretta valutazione

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformitā ai principi contabili


Crediti verso societā consociate ed altri crediti

Crediti verso societā consociate

Effetti attivi


Statuite procedure di revisione relative ai crediti










modulo 8°

Cassa e banche






Obbiettivi:


Accertamento dell'esistenza e della libera disponibilitā

Competenza di periodo

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento della corretta valutazione in valuta estera



Caratteristiche del sistema di controllo interno:


Esistenza e libera disponibilitā:

Separazione dei compiti e responsabilitā

Uso e controllo dei documenti idonei ad approvarli

Analisi periodica da parte di personale indipendente

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio:

Piano dei conti

Rilevazioni extracontabili


Procedure di revisione:


Esistenza e libera disponibilitā:

Conteggio fisico delle giacenze di cassa

Richieste di informazioni scritte alle banche

Analisi degli stati di concordanza

Altre procedure:

Controllo di cassa e banche senza preavviso

Controllo del corretto uso dei mezzi di amento

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio



Statuite procedure di revisione relative a cassa e banche









modulo 9°

Immobilizzazioni materiali e fondi di ammortamento




Obiettivi:


Accertamento dell'esistenza, della proprietā e della libera disponibilitā

Accertamento della corretta valutazione delle immobilizzazioni

Accertamento della corretta determinazione dei fondi di ammortamento

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformitā dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente

Caratteristiche del sistema di controllo interno:


Esistenza della proprietā . :

Separazione dei compiti e delle responsabiliā

Adeguata protezione fisica

Rilevazione fisica

Trattamento dei cespiti completamente ammortizzati

Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali:

Determinazione del costo iniziale

Successive modifiche al valore iniziale

Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali:

Procedure ed istruzioni scritte

Rilevazioni contabili ed extracontabili

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio:

Piano dei conti

Rilevazione extracontabili

Uniformitā dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente

Procedure di revisione:


Esistenza della proprietā . :

Controllo sui movimenti intervenuti nel periodo

Controllo sui movimenti degli esercizi precedenti

Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali

Corretta valutazione delle immobilizzazioni materiali

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformitā dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente


Statuite procedure di revisione relative alle immobilizzazioni









modulo 10°

Immobilizzazioni immateriali ed ammortamenti







Obbiettivi:


Accertamento dell'appropriata iscrizione in bilancio

Accertamento del coretto computo degli ammortamenti

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformitā dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente


Caratteristiche del sistema di controllo interno:




Appropriata iscrizione in bilancio:

Separazione dei compiti e delle responsabilitā

Uso e controllo dei documenti idonei ad approvarli

Rilevazione del valore iniziale e successive modifiche

Corretto computo degli ammortamenti:

Procedure ed istruzioni scritte

Rilevazioni extracontabili

Corretta esposizione in bilancio

Uniformitā dei principi


Procedure di revisione:


Appropriata iscrizione in bilancio:

Controllo sui movimenti intervenuti nel periodo

Controllo sui movimenti degli esercizi precedenti

Corretto computo degli ammortamenti

Corretta esposizione in bilancio

Uniformitā dei principi contabili

Statuite procedure di revisione relative alle immobilizzazioni immateriali








modulo 11°

Titoli di credito a reddito fisso e partecipazioni




Obiettivi:

Accertamento dell'esistenza e del titolo di proprietā

Verifica della valutazione in conformitā dei principi contabili

Determinazione del costo

Determinazione del prezzo di mercato

Determinazione del costo rettificato

Verifica della competenza relativa ad acquisti, vendite, utile o perdite

Verifica della corretta esposizione in bilacncio

Uniformitā dei principi


Caratteristiche del sistema di controllo interno

Esistenza del titolo:

Separazione dei compiti e responsabilitā

Adeguati strumenti contabili per il controllo dei titoli

Adeguata protezione dei fisica

Titolo di proprietā

Corretta valutazione dei titoli di credito a reddito fisso

Competenza di periodo degli acquisti, vendite, utili o perdite

Corretta esposizione in bilancio

Uniformitā dei principi


Procedure di revisione:

Accertamento dell'esistenza e del titolo di proprietā

Accertamento dell'esistenza fisica

Del titolo di proprietā

Verifica della valutazione in conformitā ai principi contabili

Controllo della determinazione del valore di costo

Controllo della determinazione del valore di mercato

Controllo della determinazione del costo rettificato

Verifica della competenza

Verifica della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformitā dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente


Statuite procedure di verifica per i titoli di credito e le partecipazioni


Casi particolari













modulo 12°

Debiti



Obiettivi:

Accertamento della completa esposizione in bilancio

Accertamento della competenza di periodo

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformitā dei principi contabili


Caratteristiche del sistema di controllo interno:

Completa esposizione in bilancio

Separazione dei compiti e delle responsabilitā

Uso e controllo dei documenti atti ad approvarli

Analisi periodica delle risultanza da personale indipendente

Esistenza di informazioni per elementi di stima

Competenza di periodo

Corretta esposizione in bilancio

Uniformitā dei principi contabili


Procedure di revisione:

Accertamento della completa esposizione in bilancio

Richiesta ai creditori dell'azienda

Controllo dei debiti sulla base dei documenti che li hanno originati

Analisi dei documenti non coperti da fattura alla data di bilancio

Analisi delle fatture non contabilizzate alla data di bilancio

Verifica delle operazioni contabilizzate nel periodo successivo

Analisi dei libri sociali

Accertamento della competenza di periodo

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformitā dei principi contabili


Altro:

Debiti verso societā consociate e soci

Altri debiti a breve termine

Effetti passivi

Debiti a lungo termine

Debiti in valuta diversa da quella di conto


Statuite procedure di revisione relative ai debiti














modulo 13°

Ratei e risconti attivi e passivi









Obbiettivi:

Competenza di periodo:

Accertamento dell'esistenza

Accertamento della completa identificazione e rilevazione

Accertamento del corretto differimento dei costi e ricavi

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformitā dei principi contabili


Caratteristiche del sistema di controllo interno


Procedure di revisione:

Accertamento dell'esistenza dei ratei attivi

Accertamento della completa identificazione e rilevazione della passivitā

Accertamento del corretto differimento dei costi e ricavi

Accertamento degli importi

Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Accertamento dell'uniformitā dei principi contabili rispetto all'esercizio precedente


Statuite procedure di revisione aziendale relative a ratei e risconti







Privacy

© ePerTutti.com : tutti i diritti riservati
:::::
Condizioni Generali - Invia - Contatta